Het einde van het jaar nadert met rappe schreden. Tijd om een aantal eindejaarstips nader onder de loep te nemen.
Giften
Kerst is de tijd van het gulle geven. Dus laten we eens kijken naar de giften. Dit jaar zeker van belang, omdat het fiscale voordeel van de aftrek volgend jaar lager is.
Giften aan goede doelen zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Wel moet eerst de drempel van 1% van het verzamelinkomen vóór aftrek van persoonsgebonden aftrekposten, met een minimum van € 60 zijn overschreden voor ze feitelijk aftrekbaar zijn. Bedragen ze meer dan 10%, dan is het meerdere niet aftrekbaar.
Wat kunnen we hiermee? Stel, u kunt giften over meerdere jaren clusteren. In dat geval heeft u maar één jaar met de drempel te maken. Door het lagere fiscale voordeel volgend jaar, is dat zeker nu nog aantrekkelijk. Komt u met uw giften boven het plafond van 10% van uw inkomen uit, dan is het juist beter uw giften over meerdere jaren te spreiden.
Schenkt u periodiek, dan geldt er geen drempel. Periodiek zijn giften in de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke betalingen die uiterlijk eindigen bij overlijden. Stel wel tenminste een onderhandse akte op. Hiervoor kunt u terecht op de site van de Belastingdienst.
Ook een bv kan schenken. De aftrek bedraagt dan ten hoogste 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Bij een verliesgevende bv is dus geen aftrek mogelijk. Denk er ook om dat de bv voldoende winst heeft gemaakt. Anders wordt het ‘teveel’ aan giften aangemerkt als dividenduitkering en bij u belast. Maar, dat kunt u wel weer als een gift in aanmerking nemen.
Jubelton
In mijn vorige column ben ik uitgebreid ingegaan op de jubelton die helaas afgeschaft wordt.
Wilt u nog wat doen, dan zou het volgende uitkomst kunnen bieden.
Schenkingen voor de eigen woning moeten worden besteed in uiterlijk het tweede jaar na het jaar waarin voor het eerst een beroep op de verhoogde vrijstelling is gedaan. Gaat u in 2022 schenken, dan moet deze schenking uiterlijk in 2024 worden gebruikt. Deze regeling is bijvoorbeeld handig indien uw kind nog geen woning heeft gevonden, maar wel voornemens is die in 2023 of 2024 te kopen. In dat geval kunt u het bedrag dus al wel dit jaar overmaken. U kunt aan de schenking dan tevens de ontbindende voorwaarde verbinden dat het bedrag terug moet worden betaald als het niet tijdig wordt besteed aan een woning.
Box 3
Voor Box 3 geldt vanaf 1 januari 2023 een overbruggingswet. Omdat de peildatum van het vermogen op 1 januari ligt, heeft u nog slechts kort de tijd om u daarop voor te bereiden. In de overbruggingswet wordt het inkomen nog steeds bepaald aan de hand van fictieve rendementen. Hierbij wordt uitgegaan van de werkelijke samenstelling van iemands vermogen verdeeld over drie verschillende categorieën. De volgende fictieve rendementen gelden voor 2022:
bank- en spaartegoeden, deposito, contant geld: 0,01% (tarief 2021 – het rendement moet de wetgever nog vaststellen), alle overige bezittingen: 6,17%. Schulden komen in mindering tegen 2,46% (tarief 2021).
Deze wijziging betekent dat de werkelijke samenstelling van het vermogen op 1 januari heel beslissend is. Het is voordeliger om dan spaartegoeden te hebben in plaats van overige bezittingen. Overwogen zou kunnen worden om vlak vóór 1 januari overige bezittingen tijdelijk omzetten in banktegoeden, omdat vervolgens kort na de jaarwisseling weer terug te switchen. Let wel, er geldt een anti-misbruikregeling. Dit betekent kort gezegd dat als iemand heen en weer switcht binnen 3 maanden (en daartussen ligt 1 januari), de switch dan geacht wordt niet te hebben plaatsgevonden (tenzij zakelijke redenen kunnen worden aangetoond).
Heeft u veel laag renderende overige bezittingen in Box 3, overweeg dan de oprichting van een beleggings-bv of een open fonds voor gemene rekening om daar vóór 31 december 2022 deze bezittingen in te storten. Zo mist u de peildatum van 1 januari 2023 in Box 3. De bv of het fonds betaalt vennootschapsbelasting over de daadwerkelijk ontvangen spaarrente. Als de ontvangen spaarrente na belasting wordt uitgekeerd naar privé, betaalt u hierover in 2023 26,9% belasting in Box 2 van de inkomstenbelasting. Totaal is dat zo’n 40,18% van het daadwerkelijk ontvangen rendement tot € 200.000. Dat is vaak minder dan de 1,97% belasting die u in 2023 over uw laag renderende bezittingen betaalt in Box 3.
Er zijn wel extra kosten gemoeid aan een bv of een open fonds, zoals notariskosten bij oprichting van een bv, en het maken van een jaarrekening en aangifte vennootschapsbelasting.
Verder is van belang dat er een wetsvoorstel is waarbij een open fonds in dit soort situaties niet meer mogelijk is. Een bv lijkt dus praktischer.
Bijkomend voordeel: de bezittingen in de bv tellen niet mee voor de vermogenstoets voor de toeslagen en de vermogenstoets voor de eigen bijdrage bij het verblijf in een verzorgingsinstelling.
Huwelijkse voorwaarden en testament
Tot slot nog een tip, niet direct voor de korte termijn, maar wel iets voor onder de kerstboom. Trek een keer deze stukken uit de kast, stof ze eens af, lees ze een keer door en bekijk of laat beoordelen of u de afspraken naleeft en of de afspraken nog wel actueel zijn. Met name als het testament langer geleden is afgesloten is op dit vlak wel enige winst te behalen.
Ik wens u een goede kerst en een voorspoedig 2023
Van der Veen & Kromhout
Accountants en adviseurs
Jules Wilming
